稅務(wù)難題：無(wú)法取得合格的成本費(fèi)用發(fā)票，又要多交企業(yè)所得稅？

這天，會(huì)計(jì)對(duì)老板說(shuō)，咱們的成本費(fèi)用發(fā)票太少了，企業(yè)所得稅稅負(fù)太重了。

老板說(shuō)，我想點(diǎn)辦法，搞到發(fā)票！

會(huì)計(jì)嚇了一跳，您可別去弄些不合格發(fā)票！我來(lái)跟您講下，取得不合格發(fā)票的嚴(yán)重性：

發(fā)票管理是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中極其重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。對(duì)應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代為開具發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

聽完會(huì)計(jì)的解釋，老板陷入了深思，最終找到谷川聯(lián)行專業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)咨詢，這里給到了兩個(gè)稅籌思路：

一、核定征收（適用于小規(guī)模）

企業(yè)所得稅目前有兩種征收方式：查賬征收與核定應(yīng)稅所得率征收。

在查賬征收企業(yè)所得稅的方法下，應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅率。應(yīng)納稅所得額可以簡(jiǎn)單理解成企業(yè)收入-可以扣除的成本費(fèi)用，即應(yīng)納企業(yè)所得稅=（企業(yè)收入-可以扣除的成本費(fèi)用）×企業(yè)所得稅率。

當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理尚不健全、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不能取得足夠的成本費(fèi)用發(fā)票，造成可以扣除的成本費(fèi)用金額較低，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)采取應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。

在核定征收的方式下：應(yīng)納所得稅額=收入總額*應(yīng)稅所得率*適用稅率，舉例計(jì)算：

不同行業(yè)有不同的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)，如下表1：

注：各地在應(yīng)稅所得率的區(qū)間內(nèi)自行制定本地的政策。

在稅收洼地成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或有限合伙企業(yè)，按照個(gè)體工商戶5級(jí)超額累進(jìn)稅率表（表2）來(lái)看適用稅率

在查賬征收企業(yè)所得稅的方法下，企業(yè)所得稅率一般為25%

假設(shè)A公司屬于表1中的“其他行業(yè)”按照10%應(yīng)稅所得率征收，應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)，適用稅率根據(jù)表2查到為35%，那么就相當(dāng)于現(xiàn)在的企業(yè)所得稅稅率為10%*35%=3.5%，稅負(fù)大大的降低了。

不過(guò)目前稅收監(jiān)管進(jìn)一步加大，很多地方對(duì)核定征收的政策收緊，據(jù)了解江西、江蘇等地還可以申請(qǐng)政策。

二、利用稅收洼地稅優(yōu)惠政策（適用于一般納稅人）

上面說(shuō)的核定征收，因稅收監(jiān)管進(jìn)一步加大，政策具有不穩(wěn)定性，對(duì)于有一定體量的企業(yè)，我們一般不建議去做。

但是企業(yè)所得稅稅負(fù)實(shí)在是重怎么辦? 可以參考前篇企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的四大策略。

同時(shí)也積極爭(zhēng)取地方性稅收優(yōu)惠政策，為了發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)，國(guó)家及地方層面都出臺(tái)了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，多數(shù)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)出臺(tái)了財(cái)政返還政策，例如江西萍鄉(xiāng)、浙江寧波、天津武清等地都有很好的稅收優(yōu)惠政策。比如，將新注冊(cè)公司設(shè)立在稅收洼地，享受當(dāng)?shù)氐亩愂辗颠�獎(jiǎng)勵(lì)，而谷川合作的天津某園區(qū)，入駐企業(yè)可享地方留存的70%-80%返還！