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王總:借點(diǎn)錢,2018匯算清繳又要補(bǔ)稅;張總:我退那點(diǎn)稅全借你了

發(fā)布者:江海會(huì)計(jì)  發(fā)布時(shí)間:2017-12-07  閱讀:3771次
內(nèi)容摘要:王總:借點(diǎn)錢,2018匯算清繳又要補(bǔ)稅;張總:我退那點(diǎn)稅全借你了

王總:借點(diǎn)錢,2018匯算清繳又要補(bǔ)稅;張總:我退那點(diǎn)稅全借你了

 

寒來(lái)暑往年連,馬上又進(jìn)入一個(gè)新的年頭了,1月1號(hào)開始,一年一度的匯算清繳又來(lái)嘹。

每年的1月1號(hào)-5月31號(hào),所有企業(yè)都要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

那什么是匯算清繳呢?

預(yù)繳企業(yè)所得稅與匯算清繳

王總:借點(diǎn)錢,2018匯算清繳又要補(bǔ)稅;張總:我退那點(diǎn)稅全借你了

企業(yè)所得稅的納稅方法是:

企業(yè)平時(shí)按月或季度申報(bào)并預(yù)繳當(dāng)月(季)所得稅,次年初時(shí),企業(yè)再匯算清繳上年全年的企業(yè)所得稅,與預(yù)繳額對(duì)比多退少補(bǔ)。

企業(yè)所得稅法第54條規(guī)定:

企業(yè)按月或季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)月(季)的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳;

按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的,可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳。

平時(shí)先預(yù)繳,之后再“算總賬”多退少補(bǔ),這就是匯算清繳。

我們都曉得,企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為:

企業(yè)所得稅=(收益-成本-費(fèi)用-損失-準(zhǔn)予扣除)*適用稅率-退稅-免稅-減稅

但其實(shí)這個(gè)公式是匯算清繳時(shí)計(jì)算企業(yè)所得稅的公式。

計(jì)算預(yù)繳所得稅的公式相對(duì)簡(jiǎn)單些。

預(yù)繳企業(yè)所得稅=(當(dāng)期收入-當(dāng)期成本費(fèi)用)*25%。

稅前扣除、減免退稅都是匯算清繳時(shí)才計(jì)算的,預(yù)繳時(shí)只扣除成本費(fèi)用。

你可能知道,高新技術(shù)企業(yè)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以在稅前加計(jì)扣除,這個(gè)“加計(jì)扣除”也屬于匯算清繳時(shí)的扣除項(xiàng)。

你企業(yè)是高新企業(yè)嗎?

你知道加計(jì)扣除是什么意思嗎?

加計(jì)扣除

一家企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用屬于成本費(fèi)用,因此在預(yù)繳時(shí)就可以扣除。

但為了鼓勵(lì)研發(fā),稅局允許高新企業(yè)科技型中小企業(yè)除了本來(lái)該扣除的研發(fā)費(fèi)用外還能“額外”再扣除一定比例的研發(fā)費(fèi)用,這部分額外允許的扣除就叫“加計(jì)”扣除。

我們將高新技術(shù)企業(yè)匯算清繳時(shí)的計(jì)算公式簡(jiǎn)化如下:

企業(yè)所得稅=(收入-成本費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用*75%)*15%。

公式中的“成本費(fèi)用”本來(lái)已經(jīng)包括了企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用,因此“研發(fā)費(fèi)用*75%”就是企業(yè)“白白占便宜”多扣除的,這部分就叫“加計(jì)”扣除。

王總:借點(diǎn)錢,2018匯算清繳又要補(bǔ)稅;張總:我退那點(diǎn)稅全借你了

小快舉例子:

A公司不是高新企業(yè),適用25%稅率,B公司是高新企業(yè),適用15%稅率。剛好2017全年A和B公司的利潤(rùn)和研發(fā)費(fèi)用都一樣,分別是5千萬(wàn)和2千萬(wàn),倆公司的企業(yè)所得稅分別是多少?

A公司企業(yè)所得稅額=5千萬(wàn)*25%=1250萬(wàn)

B公司企業(yè)所得稅額=(5千萬(wàn)-2千萬(wàn)*75%)*15%=525萬(wàn)。

你看,這差的不是一星半點(diǎn)啊,也難怪那么多企業(yè)“削尖腦袋”也要認(rèn)證成高新技術(shù)企業(yè)。

當(dāng)然了,你可能會(huì)說(shuō),你這也太粗糙了吧,現(xiàn)實(shí)中哪會(huì)有這樣的企業(yè),你那計(jì)算方法也大大滴有問(wèn)題。

是的,計(jì)算企業(yè)所得稅要考慮的,要調(diào)整的、要扣除的、要審核的多了去了,可不是這么簡(jiǎn)單。

就一個(gè)研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定,也就是搞清楚哪些費(fèi)用算研發(fā)費(fèi)用哪些不算,就麻煩大了去了,搞的人腦袋都大。

但要想少繳稅,就得多一些扣除,要想多扣除,就要把更多的費(fèi)用搞成研發(fā)費(fèi)用,怕麻煩可不行。

那到底哪些費(fèi)用屬于研發(fā)費(fèi)用,稅局對(duì)研發(fā)費(fèi)用有哪些規(guī)定呢?

符合以下規(guī)定的費(fèi)用才能計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

王總:借點(diǎn)錢,2018匯算清繳又要補(bǔ)稅;張總:我退那點(diǎn)稅全借你了

一、人員人工費(fèi)用

  1. 本公司研發(fā)人員(研究人員、技術(shù)人員、輔助人員)的工資、五險(xiǎn)一金

  2. 公司對(duì)研發(fā)人員的股權(quán)激勵(lì)

  3. 外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用

小快小貼士:

若你公司外聘了研發(fā)人員,不是說(shuō)你付出多少勞務(wù)費(fèi)用,這些錢都算你的研發(fā)費(fèi)用,而是你先把錢按協(xié)議約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),然后由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用才屬于是你公司“外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用”。

若研發(fā)人員除了研發(fā)工作同時(shí)還從事非研發(fā)活動(dòng)的話,企業(yè)應(yīng)對(duì)其活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)比例等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,若未分配,全部費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

二、直接投入費(fèi)用

  1. 研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用

  2. 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)

  3. 不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)

  4. 試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)

  5. 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用

  6. 通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)

設(shè)備也跟研發(fā)人員一樣,企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備,若同時(shí)還用于非研發(fā)活動(dòng),企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)比例等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,若未分配,全部費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

三、儀器設(shè)備的折舊費(fèi)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

  1. 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)

  2. 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)的攤銷費(fèi)用

  3. 用于研發(fā)活動(dòng)的許可證、專有技術(shù)的攤銷費(fèi)用

  4. 用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等的攤銷費(fèi)用

無(wú)形資產(chǎn)也和研發(fā)人員一樣,若同時(shí)還用于非研發(fā)活動(dòng),企業(yè)應(yīng)對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,若未分配,全部費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

四、新技術(shù)各類費(fèi)用

  1. 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)

  2. 新工藝規(guī)程制定費(fèi)

  3. 新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)

  4. 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

與開展上述活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用均可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。

五、其他相關(guān)費(fèi)用

  1. 技術(shù)圖書資料費(fèi)

  2. 資料翻譯費(fèi)

  3. 專家咨詢費(fèi)

  4. 高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)

  5. 研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用

  6. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)

  7. 職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

小快小貼士:

此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

最后兩個(gè)問(wèn)題

另外,還有兩個(gè)疑問(wèn),要是企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)并未取得成功,這些研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎?

小快小回答:

失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可享受稅前加計(jì)扣除政策。

我企業(yè)委托其他企業(yè)進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策呢?

小快小回答:

委托第三方的研發(fā)活動(dòng),委托方可享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方不可享受。

你企業(yè)也有滿足上述條件的研發(fā)活動(dòng)嗎?

要是有的話,也趕緊去申請(qǐng)一個(gè)高新吧,這么大筆費(fèi)用可以加計(jì)扣除呢,別讓人家的退稅來(lái)自你的補(bǔ)稅。

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