取消核定征收！8月1日起執(zhí)行！稅務(wù)局剛剛通知

為什么稅務(wù)局要逐步取消核定征收？

1、核定征收管理風(fēng)險(xiǎn)巨大

核定征收是一種粗放的管理方式，主要是針對(duì)沒(méi)有建賬的或者建了賬但是稅務(wù)機(jī)關(guān)不信的。

核定征收原本是懲罰性措施，但在實(shí)務(wù)中，卻逐漸成為了一種“稅收優(yōu)惠”。目前，核定征收存在非常大的風(fēng)險(xiǎn)！

2、造成稅款直接流失。

一是核定征收企業(yè)發(fā)生大額股權(quán)轉(zhuǎn)讓或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，無(wú)論產(chǎn)生多少所得，都只能按照該行業(yè)的應(yīng)稅所得率進(jìn)行征收，導(dǎo)致稅款流失。

二是核定征收企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目確定有誤，或主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整，導(dǎo)致核定的應(yīng)稅所得率低于行業(yè)下限，導(dǎo)致稅款流失。

三是核定征收稅款少于按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)納所得稅款，導(dǎo)致稅款流失。

3、造成下游企業(yè)計(jì)稅基礎(chǔ)減少

主要途徑有2個(gè)：

(1)定額征收企業(yè)在定額范圍內(nèi)存在代開(kāi)、虛開(kāi)專用發(fā)票或普通發(fā)票的行為，對(duì)下游企業(yè)的所得稅稅基造成侵蝕。

(2)定率征收企業(yè)由于實(shí)際稅負(fù)低，存在承擔(dān)少量稅款而開(kāi)具大量發(fā)票用于下游企業(yè)按25%稅前扣除的情況（特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)），侵蝕企業(yè)所得稅稅基。

4、造成上游企業(yè)稅款流失

按收入定率征收企業(yè)或定額征收企業(yè)，由于沒(méi)有支出發(fā)票也不影響所得稅的計(jì)算，可能不向上游企業(yè)索取發(fā)票，將導(dǎo)致上游企業(yè)藏匿收入，少繳增值稅和消費(fèi)稅。

隨著稅收現(xiàn)代化服務(wù)的不斷推進(jìn)，核定征收程序流于形式，核定的稅額未能反映企業(yè)的實(shí)際納稅能力，造成國(guó)家稅源的損失，容易滋生稅收腐敗等問(wèn)題。逐步實(shí)現(xiàn)取消核定征收，能減少稅源損失、保證了稅收的公平性。

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警惕！利用核定征收籌劃風(fēng)險(xiǎn)巨大！

操作不當(dāng)小心被查！

一、虛開(kāi)發(fā)票

例如，A公司為減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家定額征收的B公司，B公司在定額內(nèi)給A公司開(kāi)具發(fā)票，A公司用發(fā)票抵減成本，降低企業(yè)所得稅。

A公司與B公司沒(méi)有實(shí)際交易而開(kāi)具發(fā)票，屬于虛開(kāi)發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)非常大！

二、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)

例如，A公司為減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家核定征收的B公司，A公司將貨物低價(jià)銷售給B公司，從而減少繳納企業(yè)所得稅。B公司再將貨物以正常價(jià)格銷售給客戶，但由于B公司核定征收，整體稅負(fù)低于A公司，因此，最終A、B公司整體利潤(rùn)不變，但繳納的稅款減少。

A、B公司之間的關(guān)聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)！

三、隱匿收入

例如，A公司為減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家核定征收的B公司。A公司將貨物銷售給B公司，不開(kāi)具發(fā)票，B公司由于是核定征收，沒(méi)有成本發(fā)票不影響企業(yè)所得稅。而A公司趁機(jī)藏匿收入，少繳納企業(yè)所得稅。

A公司趁機(jī)藏匿收入來(lái)偷漏稅，面臨稽查補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

四、對(duì)稅收優(yōu)惠的影響

核定征收由于通常收入或者成本、費(fèi)用不能準(zhǔn)確核算，對(duì)于一些要求單獨(dú)核算的稅收優(yōu)惠不能享受，例如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅等。

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取消核定征收

企業(yè)這9種情形將被嚴(yán)查

取消核定征收有利于稅收的公平性，對(duì)于廣大納稅人來(lái)說(shuō)是個(gè)好消息。而那些想利用核定征收來(lái)偷稅漏稅的人，奉勸趕緊收手吧！

注意了，核定征收的嚴(yán)查是必然的，主要是從以下幾個(gè)方面：

(一)是否對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行核定征收；

(二)是否對(duì)金融企業(yè)、經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)等特殊行業(yè)進(jìn)行核定征收；

(三)是否對(duì)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)實(shí)行核定征收；

(四)核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定；

(五)對(duì)年收入和利潤(rùn)變化明顯超過(guò)20%以上的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的職責(zé)；

(七)對(duì)申報(bào)表收入和財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況；

(八)對(duì)核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷管理情況；

(九)其他需要關(guān)注事項(xiàng)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)還將持續(xù)加強(qiáng)對(duì)核定征收企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督：

(一)嚴(yán)格落實(shí)對(duì)特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。

(二)對(duì)現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建章立制，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè)；

(三)對(duì)于年收入和利潤(rùn)額變化明顯超過(guò)20%以上的企業(yè)，要切實(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率；

(四)對(duì)于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核查和日常評(píng)估力度；

(五)關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況，履行相應(yīng)的征管職責(zé)。

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附：查賬征收和核定征收的區(qū)別

1、對(duì)財(cái)務(wù)要求不同

查賬征收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)要求比較高，必須建立會(huì)計(jì)賬簿。核定征收對(duì)財(cái)務(wù)要求比較低，沒(méi)有財(cái)務(wù)人員，不做賬也沒(méi)關(guān)系。

2、對(duì)稅負(fù)的影響不同

(1)企業(yè)虧損要不要交稅。查賬征收，企業(yè)虧損是不用繳企業(yè)所得稅的。而核定征收，企業(yè)不管是虧損還是盈利，都必須繳納企業(yè)所得稅。

(2)應(yīng)稅所得不同。

查賬征收方式下，企業(yè)應(yīng)稅所得=收入-成本-費(fèi)用-稅金-損失

核定征收方式下核定應(yīng)稅所得率，企業(yè)應(yīng)稅所得=收入總額 * 應(yīng)稅所得率 或 成本費(fèi)用支出額 / （ 1- 應(yīng)稅所得率） * 應(yīng)稅所得率

舉個(gè)例子

某制造業(yè)企業(yè)，2016年收入總額50萬(wàn)，成本20萬(wàn)，費(fèi)用9萬(wàn)，相關(guān)稅金1萬(wàn)，上一年度沒(méi)有損失。假設(shè)適用稅率為25%，應(yīng)稅所得率為10%。

按照查賬征收，企業(yè)所得稅=（50-20-9-1）*25%=5萬(wàn)

按照核定征收，企業(yè)所得稅=50*10%*25%=1.25萬(wàn)

由于應(yīng)稅所得不同，最終的企業(yè)所得稅也不同。但不一定核定征收的企業(yè)所得稅總是低于查賬征收。為避免不必要的稅負(fù)損失，選擇何種征收方式要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)情況決定。

一般來(lái)說(shuō)，初創(chuàng)或微利企業(yè)在賬務(wù)屬實(shí)情況下，實(shí)際需繳納稅款可能比核定征收還要低。但特殊行業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂(lè)等，在無(wú)法取得成本發(fā)票的情況下，核定征收簡(jiǎn)單且更容易實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理。