勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包如何索取增值稅發(fā)票？

勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包如何索取增值稅發(fā)票？】

問

勞務(wù)公司是否可以既有勞務(wù)派遣又有勞務(wù)外包業(yè)務(wù)；勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包涉稅業(yè)務(wù)分別如何處理，業(yè)務(wù)接受方該如何索票？

答

根據(jù) 財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號規(guī)定，人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

以及財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知財稅〔2016〕47號

一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

因此，勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包在稅收上均屬人力資源服務(wù)，涉稅處理政策是一致的，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。差額計稅，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

【發(fā)票批不下來是什么情況?】

一般情況，都是信用分被扣，要去稅務(wù)局問下具體情況。可能的原因包括，一址多用，未按規(guī)定采集頭像，未按規(guī)定上傳報表，未按期申報等等。

【發(fā)票逾期怎么辦？】

增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實、逐級上報，由省國稅局認(rèn)證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。憑海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額的納稅人更應(yīng)注意，申報前需關(guān)注稽核比對情況，對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包如何索取增值稅發(fā)票？發(fā)票批不下來是什么情況?發(fā)票逾期怎么辦？

以及財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知財稅〔2016〕47號

一般情況，都是信用分被扣，要去稅務(wù)局問下具體情況�？赡艿脑虬�，一址多用，未按規(guī)定采集頭像，未按規(guī)定上傳報表，未按期申報等等。

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